El 24 de julio de 2014, el IASB completó el elemento final de su
respuesta a la pasada crisis financiera global, mediante la emisión de la NIIF
9 Instrumentos Financieros. El
paquete de mejoras introducidas por la NIIF 9 incluye un modelo lógico para la
clasificación y medición de los instrumentos financieros; una sola visión de
futuro sobre el modelo de deterioro de “pérdida esperada”; y un enfoque sustancialmente
reformado sobre la contabilidad de coberturas. La nueva norma entrará en vigor
el 1 de enero de 2018, con aplicación anticipada permitida.
Clasificación y Valoración
El término Clasificación
determina cómo se contabilizan los activos y los pasivos financieros en los
estados financieros y, en particular, la forma como se miden de forma continua dichos
activos y pasivos. La nueva NIIF 9 introduce un enfoque lógico para la
clasificación de los activos financieros, que es determinado por sus efectos
sobre el flujo de efectivo y por el modelo de negocio en el que se mantiene dicho
activo. Este enfoque único basado en principios, sustituye a los requisitos anteriores que estaban basados en reglas generalmente consideradas muy complejas y difíciles
de aplicar. El nuevo modelo también resulta en un único enfoque sobre el
deterioro que se aplica a todos los instrumentos financieros, eliminando así
una fuente de complejidad asociada con los requisitos contables anteriores.
Deterioro
Durante la crisis financiera, el reconocimiento demorado de pérdidas en préstamos
y otros instrumentos financieros fue identificado como una debilidad de las
normas de contabilidad existentes. Como parte de las mejoras introducidas por
la NIIF 9, el IASB ha introducido un nuevo modelo de deterioro, el de “pérdida
esperada” que requerirá el reconocimiento más oportuno de las pérdidas
crediticias esperadas. En concreto, la nueva norma exige a las entidades que
contabilicen las pérdidas esperadas a partir de la fecha en que los
instrumentos financieros se reconocen por primera vez y durante toda la vida de
los instrumentos de manera más oportuna. El IASB anunció su intención de crear
un grupo de recursos para la transición con objeto de apoyar a los interesados
en la transición a los nuevos requerimientos sobre deterioro.
Contabilidad de Coberturas
La NIIF 9 introduce un modelo sustancialmente reformado sobre la
contabilidad de coberturas, estableciendo mejores y más completas revelaciones sobre
la actividad de gestión de riesgos. El nuevo modelo representa una importante
revisión de la contabilidad de coberturas que se alinea con el tratamiento
contable de las actividades de gestión de riesgos, permitiendo a las entidades que
mejoren la presentación de esas actividades en sus estados financieros. Además,
como resultado de estos cambios, a los usuarios de los estados financieros se
les proporcionará una mejor información sobre la gestión de riesgos y sobre el
efecto de la contabilidad de coberturas en los estados financieros.
Crédito Propio
La NIIF 9 elimina también la volatilidad en los resultados que era causada por
los cambios en el riesgo de crédito de los pasivos elegidos para ser medidos al valor razonable. Este cambio en la contabilidad significa que las ganancias
producidas por el deterioro del riesgo de crédito propio de la entidad sobre
dichos pasivos ya no se reconocerán en los resultados del periodo. La
aplicación anticipada de esta mejora en la información financiera, antes de
cualquier otro cambio en la contabilización de instrumentos financieros, está
permitida por la NIIF 9.
El IASB espera que la nueva norma mejore la confianza de los inversores
en los estados financieros de los bancos y del sistema financiero en su
conjunto.
